Cumplir con el pago de los impuestos y las obligaciones tributarias, es una de las responsabilidades fundamentales de las empresas. Por eso, la retención en la fuente cumple un papel clave en este proceso, pues es un medio para el recaudo anticipado de impuestos. En esta nota, te contaremos lo que debes conocer y cuáles son los distintos tipos de retención que aplican.
Retención en la fuente: qué es y cómo funciona
La retención en la fuente, regulada por el artículo 367 del Estatuto Tributario, es un mecanismo que usa el gobierno y que permite recaudar algunos impuestos de manera anticipada. Por ejemplo, cuando una persona natural o jurídica realiza una compra de producto o servicio, se le puede deducir automáticamente el cobro correspondiente del IVA, ICA o impuesto de renta, también conocido como retefuente.
Tabla retención en la fuente 2025
Aspectos clave de la retención en la fuente
En el proceso de retención, es importante tener en cuenta cuáles son las partes que intervienen y cómo funcionan realmente, para evitar confusiones. Por ejemplo, el agente de retención, designado por la ley, es la persona natural o jurídica encargada de retener el tributo correspondiente. El sujeto pasivo es quien recibe el pago o abono en cuenta, y sobre quien recae la obligación de pagar el impuesto. El hecho generador es la actividad económica que da origen a la retención, y la base gravable es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de retención, en resumen:
- Agente de retención: Persona o entidad encargada de retener el impuesto.
- Sujeto pasivo: Quien recibe el pago y sobre quien recae la retención.
- Hecho generador: Actividad económica que causa la retención.
- Base gravable: Monto sobre el cual se aplica el porcentaje de retención.
El porcentaje de retención, conocido como tarifa, es definido por la normativa vigente, como se aprecia en el cuadro anterior, y permite calcular el valor retenido. Finalmente, el pago o abono en cuenta determina el momento en que debe contabilizarse la retención.
Además, según el artículo 369 del Estatuto Tributario, algunos pagos están exentos de retención en la fuente, como:
- Pagos a entidades sin ánimo de lucro.
- Pagos a entidades intervenidas por la Superintendencia de Servicios Públicos.
- Pagos exentos por disposición especial.
- Operaciones en las que se aplica otro tipo de retención.
Principales tipos de retención
- Retención en la fuente por renta: Se aplica a pagos por honorarios, comisiones, arrendamientos, entre otros.
- Retención en la fuente por IVA: Empresas o entidades del Estado pueden retener un porcentaje del IVA al pagar facturas a proveedores responsables de este impuesto.
- Retención en la fuente por compras: Se aplica cuando se adquieren bienes o servicios de proveedores sujetos a retención.
- Retención en la fuente por salarios: Se descuenta a los colaboradores según su nivel de ingresos, como adelanto del impuesto de renta.
¿Cómo se aplica la retención en la fuente?
El proceso de retención en la fuente se activa cuando se realiza un pago sujeto a este mecanismo. El agente de retención debe calcular el porcentaje aplicable, deducirlo del pago y consignarlo ante la DIAN en los plazos establecidos.
Por ejemplo, si una empresa contrata un servicio de consultoría por $10 millones de pesos y la tarifa de retención aplicable es del 11%, deberá descontar $1.1 millones y pagar al proveedor $8.9 millones. Luego, la empresa debe reportar y pagar la retención ante la DIAN en la fecha correspondiente.
¿Cuál es la base mínima UVT?
Para el año 2025, la DIAN ha fijado la Unidad de Valor Tributario (UVT) en $49.799. Esta UVT es la base para calcular la retención en la fuente y sirve como referencia para el cálculo de diversas obligaciones tributarias, como la retención en la fuente sobre salarios, honorarios, comisiones y otros conceptos sujetos a retención.
Beneficios de la retención en la fuente para empresas y trabajadores
- Para empresas: Distribuye la carga tributaria y facilita el cumplimiento fiscal.
- Para trabajadores y proveedores: Reduce la carga en la declaración de impuestos.
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